個稅又要變了>>

稅務(wù)局明確發(fā)文：10月1日起，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得(不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得)代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額(不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

01

個稅變了

10月1日起執(zhí)行！

新個人所得稅法全面實(shí)施后，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利——

日前，重慶市稅務(wù)局，已先行試點(diǎn)發(fā)布關(guān)于征求《核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》意見的通知，就社會經(jīng)濟(jì)生活中常見的自然人發(fā)生應(yīng)稅行為如何征收個人所得稅進(jìn)行了明確。杭州公司注冊

正式公告，將于2022年10月1日起施行！

此公告，我們注意到，以下4點(diǎn)需重點(diǎn)關(guān)注：

01 明確了核定征收范圍、方式等

（1）核定征收范圍：(個體戶、個獨(dú)、合伙企業(yè))經(jīng)營所得、房屋轉(zhuǎn)讓租賃、自然人臨時經(jīng)營所得可以進(jìn)行核定征收方式；

（2）核定征收方式：包含定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收；

02 月經(jīng)營收入不超過10萬，不征個稅

（1）對于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人(注：通常是指個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè))，其月經(jīng)營收入不超10萬元(不含增值稅)的，不征個稅；

（2）而月經(jīng)營收入超過10萬元的（不含增值稅），全額按收入的1%征收個稅。

03 轉(zhuǎn)讓房屋住房，按1%征收個稅

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓住房，不能據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額的，按房屋轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)的1%繳納個稅；

（2）如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是非住房，屬于上述情況的，按房屋轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)的3%繳納個稅。

04 出租住房按0.05%征收個稅

（1）對于個人出租住房，無論月租金多少，不能據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得均按房屋出租收入(不含增值稅)的0.05%征收；

（2）個人出租非住房，無論月租金多少，不能據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得均按房屋出租收入(不含增值稅)的0.7%征收。

具體原文內(nèi)容，長財咨詢整理如下：

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

為規(guī)范個人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將重慶市核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收

經(jīng)營所得核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

（一）對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率

（二）對不符合查賬征收個人所得稅條件且未實(shí)行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計算征收個人所得稅：　　

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》

經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

二、房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率

（二）納稅人出租房屋，不能據(jù)實(shí)計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率

征收率標(biāo)準(zhǔn)按《房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表》執(zhí)行。

三、自然人臨時取得經(jīng)營所得代開發(fā)票核定征收

對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得（不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

四、本公告自2022年10月1日起施行。

附件1：經(jīng)營所得個人所得稅附征率表（定期定額戶適用）

注：按季申報的納稅人按照月度附征率表換算為季度附征率表

附件2：個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

附件3：房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表

02

我叫個稅！

這是我最新最全稅率表

01 應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的范圍

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得第1、2、3、4項(xiàng)（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需辦理匯算清繳的，應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳；

非居民取得第1、2、3、4項(xiàng)所得，按月或按次分項(xiàng)計算個人所得稅，不辦理匯算清繳；

經(jīng)營所得（上述第5項(xiàng)），應(yīng)在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳稅款，次年3月31日前辦理匯算清繳；

上述第6、7、8、9項(xiàng)，由扣繳義務(wù)人按月或按次，在次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款，不辦理匯算清繳。

02 扣繳義務(wù)范圍

扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。

1、扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（經(jīng)營所得，自行預(yù)繳）

2、特殊情況的扣繳義務(wù)人

（1）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。

（4）個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

03 最新最全個稅稅率表

1、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

2、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用：

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：

適用20%的比例預(yù)扣率。

3、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。

【注意】

（1）本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

（2）非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

4、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

5、經(jīng)營所得稅率表

【注意】

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

6、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

適用比例稅率，稅率為20。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

7、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表：

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

來源：昌堯財稅